Новый порядок учёта расходов на УСН
С 1 января 2026 года вступили в силу изменения в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, внесённые Федеральным законом № 425-ФЗ. Согласно новому пп. 45 п. 1 указанной статьи, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», получили право учитывать при расчёте налоговой базы не только расходы из закрытого перечня, но и иные затраты — в соответствии с порядком, установленным главой 25 НК РФ для налога на прибыль организаций.
Разъяснения Минфина России
В письме № 03-00-08/5827 от 28 января 2026 года Министерство финансов Российской Федерации указало на существенное ограничение, которое необходимо учитывать при применении расширенного перечня расходов. Ведомство напомнило, что в силу п. 2 ст. 346.16 НК РФ все расходы принимаются лишь при условии их соответствия критериям обоснованности и документального подтверждения, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ.
Помимо этого, поскольку иные расходы определяются по правилам гл. 25 НК РФ, на них распространяются и запреты, установленные этой главой. В частности, п. 3 ст. 270 НК РФ прямо исключает из состава принимаемых расходов взносы в уставный (складочный) капитал, вклады в простое и инвестиционное товарищество.
Расходы, которые не уменьшают налоговую базу по УСН
На основании приведённых норм Минфин России пришёл к следующему выводу: расходы налогоплательщика на УСН, связанные с приобретением имущественных прав (долей), а также суммы, направленные на увеличение вклада в имущество организации в денежной форме, не подлежат учёту при определении налоговой базы.
Практические последствия для бизнеса
Несмотря на расширение перечня учитываемых затрат, налогоплательщикам на УСН необходимо сохранять осторожность при квалификации нестандартных расходов. Каждая статья затрат должна проверяться на предмет соответствия не только ст. 346.16, но и ограничениям ст. 270 НК РФ. Это позволит минимизировать налоговые риски и избежать претензий со стороны контролирующих органов.
