С 1 апреля 2024 года по этим сделкам действует особый порядок расчета базы по НДС (ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 19.12.2023 № 612-ФЗ). Если вы приобрели не новый транспорт для дальнейшей перепродажи, то базу по НДС определяйте как разницу между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения у предыдущего продавца с учетом НДС без применения вычетов. Одновременно соблюдайте условия:
- на дату покупки б/у транспорта продавец применяет общий режим;
- последний собственник транспорта, на которого он зарегистрирован, — физическое лицо;
- при покупке б/у транспорта покупатель получил от продавца счет-фактуру с суммой НДС, определенной по пункту 5.1 или 5.2 статьи 154 НК.
Порядок расчета НДС с межценовой разницы применяйте во всех звеньях перепродаж б/у транспорта. Перечень подтверждающих документов в НК не обозначен. Будет безопаснее, если вы включите в договор купли-продажи условие, что первый владелец — физлицо, на которого транспорт был зарегистрирован официально.
В счете-фактуре отразите налог с межценовой разницы. В графе 5 укажите базу, в графе 7 — ставку 20/120. В графе 8 запишите сумму налога, в графе 9 — стоимость с учетом НДС (подп. «д», «ж»—«и» п. 2 Правил, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). Другие строки и графы заполняйте как обычно.
Счетфактуру зарегистрируйте в книге продаж. В графе 2 укажите новый вид кода операции 47. Счет-фактуру, который получили от продавца, в книге покупок не регистрируйте, так как права на вычеты у покупателей нет (подп. 7 п. 2 ст. 170 НК). Новое правило применяйте при сдаче декларации по НДС за 2-й квартал 2024 года.
